売掛金とは何ですか?

一般に公正妥当と認められた会計原則(GAAP)を使用して財務諸表を発行する会社は、所得税債務を報告する責任があります。ただし、GAAP規則は、企業が確定申告の目的で従わなければならないIRS規則と比較して非常に複雑です。その結果、企業が貸借対照表に報告する売掛金勘定は、税金の還付だけでなく影響を及ぼします。政府が未収税の残高を報告する場合にのみ、金額は単に受け取ると予想される税収を報告します。

純営業損失

財務会計の目的では、純営業損失(NOL)の存在が、企業の売掛金残高を作成します。NOLは、企業が課税対象の純利益または利益を報告するのではなく、会計年度の損失を報告する場合に発生します。連邦税規則により、企業はNOLを直近の2課税年度に繰り戻し、以前の確定申告で支払った税金の還付を生成することができます。ただし、売掛金の残高は、企業が過去2年間のいずれかで所得税を支払った場合にのみ発生します。会社がこの2年間の損失も報告した場合、売掛金の残高はありませんが、会社は次の20課税年度のいずれかでNOLを使用して、利益に対する納税義務を軽減できます。

未収税額

会社の会計士がNOLから生じる税金還付を計算するとき、彼らは常に還付の年に有効な法人税率を使用します。たとえば、法人税率が2011年に35%で、2012年に45%に上昇するとします。会社が2012年に$ 100,000のNOLを報告し、2011年の税金還付の払い戻しを受けるために使用できる場合、 35,000ドルまたは35パーセントとして返金します。GAAPに従い、企業は、法人税率が上昇する1年間に損失を発生させるという事実にもかかわらず、45%の節税を報告することはできません。

売掛金の入力

財務報告では、IRSが会社に課す追加の税報告要件に関係なく、未収税勘定の増加を反映するために、会社の総勘定元帳に仕訳を転記する必要があります。これには、貸借対照表の資産である売掛金勘定への35,000ドルの借方記入と、会社が損益計算書で報告するのと同じ金額の税費用勘定への貸方記入が必要です。

政府の売掛金

連邦政府、州政府、地方政府は、企業と同様の情報を報告する財務諸表を公開する場合があります。ただし、政府機関が従う会計規則はGAAPと同じではありません。政府は利益を得るために活動していないので、政府が報告する売掛金残高は、単に納税者が支払いをする義務がある税収の額です。その結果、残高は政府が受け取る納税申告書から導き出され、政府の財務諸表には存在しない税金費用勘定に対応する仕訳を転記するなど、他の財務報告への影響はありません。