帰属利子に関する税法

あなたのビジネスは、割賦販売、市場以下のローンとオリジナル発行割引、またはOIDを含むいくつかの方法で帰属利息を被る可能性があります。ファントム利息と呼ばれることが多い帰属利息は、実際の支払いが行われていなくても支払われたと見なされる利息から発生します。あなたのビジネスはそれが稼ぐ帰属利子に税金を払わなければなりません。

適用される連邦料金

内国歳入庁は、無利子の分割払いや市場以下のローンを行うことを妨げることはありませんが、該当する連邦税率またはAFRで利子を集めたかのように課税します。IRSは毎月新しいAFRを発行しています。あなたのビジネスが適切なAFRよりも少ない利子を請求する場合、それは帰属利子である差額に対して計算して税金を支払う必要があります。IRSは、帰属利息を生み出すさまざまな種類の取り決めを反映したさまざまなAFRを公開しています。

割賦販売

割賦販売は、顧客の支払いが将来に及ぶものです。顧客の利息を請求せずに割賦販売に同意することはできますが、請求する必要のある帰属利息、つまりAFRに対して税金を支払う必要があります。分割払いの支払いが元本とAFRの利息額の合計の現在価値よりも少ない場合にのみ、帰属利息が発生します。割賦契約の利息が不十分な場合は、セクション483のAFRレートを使用する必要があります。顧客にバーゲン金利でローンを提供して販売する場合は、セクション1274のレートを使用します。

以下-市場ローン

割賦販売の資金を調達するために行われた市場以下のローンだけが、帰属利子を生み出すものではありません。その他の資金源には、贈答品ローン、従業員または株主へのローン、税金を回避するためのローン、資格のある継続ケア施設へのローンが含まれます。市場以下のローンの現在価値は、AFRの利息を請求する同一のローンよりも少なくなります。これら2つの数値の違いはOIDであり、課税対象の帰属利息です。年間OID収入を計算するには、IRS Publication1212で説明されている一定利回り法を使用します。

債券投資

あなたのビジネスは、債券などの長期投資に余剰利益を投資することを決定するかもしれません。これらを満期保有投資として分類します。ゼロクーポン債やストリップされた国債など、割引で発行された債券を購入する場合は、これらの証券のOIDを償却する必要があります。これには、毎年債券を保有する実効金利法を適用し、課税所得に帰属利息を追加する必要があります。また、帰属利息によって債券の原価基準を増やします。満期まで債券を保有している場合、原価基準は債券の額面と等しくなり、報告するキャピタルゲインはありません。